2008年,上海入境旅游人数达640多万人次,国际旅游外汇收入达50多亿美元。但是值得注意的是,入境旅游者用于住宿、餐饮、长途交通、游览等基本旅游消费在总支出中的比例高达六成多,用于旅游购物、娱乐、邮电通讯消费等的非基本旅游消费仅占消费总额的三成。尤其是旅游购物方面,入境旅游者在华购物消费占旅游外汇收入不到二成。在旅游发达国家,购物消费比重一般在40%～50%左右,与之相比,我国的购物旅游消费所占的比例偏低,与多数旅游发达国家尚存在较大差距。

中国将于2010年5月1日-10月31日在上海举办世博会，届时将有7000万中外游客来沪参观游览和购物，其中约有300万是海外旅游者,这将对上海的旅游和消费品市场带来极大的商机，因而，建议按照国际惯例，实行海外旅游者购物退税政策，为加快上海国际贸易中心建设提供有益的经验。

一、上海世博会期间实行对海外旅游者购物出关退税的必要性和可行性

1、有利于贸易中心建设，减少贸易摩擦

在当前世界经济艰难复苏、全球贸易仍在衰退中挣扎的紧要关口，全球贸易保护主义抬头，贸易摩擦不断升级。据统计，2009年1月至8月共有17个国家和地区对中国发起79起贸易救济调查，涉案金额突破百亿美元，同比分别增长16.2％和121.2%。这对于出口占GDP比重相当高的上海来说，是不利于建立国际贸易中心的。

而实行对海外旅游者购物出关退税，不仅有利于刺激数百万海外旅游者增加在上海购物消费量,而且还提高了创汇收益，因为海外旅游者购物是作为零售外贸出口,其所购商品的价格比同类商品外贸出口价格要高,因此其创汇收益也较同类外贸出口商品高。这种零售出口由于是就地出口,减少了许多环节,可避开各国贸易壁垒以及日益兴起的各种非贸易壁垒等影响,且不会引起贸易摩擦。因此,实行购物退税政策，增加海外旅游购物量,必将对本国产品的外贸出口起到积极的促进作用。

2、有利于旅游市场和旅游产品结构的优化

从目前旅游产品结构看，仍以观光产品为主，旅游产业链“吃、住、行、游、购、娱”六大要素，除了“吃、住、行”属于基础性要素外，在“游、购、娱”三大目的性要素中，往往局限于“游”一个要素，购物和娱乐发展不足。如果实施购物退税，一方面可以刺激海外旅客购物行为，使得旅游商品生产与销售成为一个重要的经济增长点；另一方面，可以促进入境旅游者大量购买中国商品,不仅可以扩大旅游商品收入,而且有助于提升中国商品的形象。同时也有利于学习国际先进经验,提升上海的旅游市场结构和购物旅游产品的结构，增强旅游业的国际竞争力；更有利于打造上海 “购物天堂”，从而极大地促进海外旅游者购物。

3、从退税的成本收益来看

能否实行海外旅游者购物退税制度,取决于到底会给国家财政带来多大压力,又会给旅游消费市场带来多大的刺激作用。游客在我国购买的一般商品中，均含有税率17%的增值税，如果是烟酒、护肤化妆品、黄金首饰等商品，则含有税率为3%至45%的消费税，据有关专家预测，每退回1元税，就可增加消费获取利润1.8元，同时还可以获取相关产业的附加利益4元，通过实行购物退税政策能够刺激海外游客在我国的购物消费。

4、已经具备了相对成熟的市场环境

第一，上海旅游业潜在市场需求不断扩大,购买力充足。随着旅游业的发展,来沪海外旅游者人数将逐年增加。2000年入境人数只有180万次，而到了2008年已经高达640万次。据预测，到2010年,世博会召开时将增加300万人次，预计达到1000万人次。而从目前来中国的游客前20位客源国依次来看大部分是经济发达国家,人均可支配收入处于世界领先水平,其购买力较高。

第二，上海旅游商品已接近国际要求。在产品上逐步实现系列化、品牌化生产在质量、包装、特色等方面能够满足入境旅游者购物的需求；在营销理念方面,上海旅游行业已经加强注重适应入境旅游者的精神消费需求。此外,对外商品服务网点已经健全。随着销售网点的增加、税控和支付结算系统的升级、邮购托运体系的健全、旅游从业人员素质的提高,上海启动购物退税制度的时机已经来临。

第三，购物退税的政策基础已具备。我国于1994年进行了合乎国际规范的税制改革,制定颁布了《中华人民共和国增值税暂行条件》和《中华人民共和国消费税暂行条例》。国家有关部门据此相应的出口退税管理办法,并对出口退税率适时进行了相应的调整,已经形成了比较完善的出口退税管理办法,这为实行海外旅游者购物(零售出口)退税奠定了良好的政策基础。

二、对策建议

1、充分利用世博会的市场契机，争取中央的支持，在上海先试先行

2010年世博会的召开将有大量海外游客来沪，他们除了参观外，主要是购物，这是在世博会期间推出入境旅游者购物退税措施的一大契机，因为一方面我国实行购物退税方面的经验不足，如果全面推开，难免会出现不可预计的损失；另外一方面世博会召开的时间为半年，场所相对集中，在操作上相对简单。为了加快金融中心、贸易中心的建设，应抓住时间争取中央以及海关方面的支持和配合，争取在上海世博会期间先试先行。

2、研究确定本市能够退税的商场和场所及其退税物品的种类

世博会期间，可以选择部分硬件设施比较现代化的综合商场、专卖店、旅游购物定点商店、饭店商品部等，以及南京路步行街、淮海路、豫园、徐家汇商圈等商业街区的部分商场进行试点，或者划出进口产品免税购物区，设立对境外旅游者实施购物离境退税制度。建议在本市确定20个左右经营正规、有一定设施基础的大商场作为退税商场，以利于退税操作。

可以把价格弹性相对较大的商品列为退税产品，比如纪念品、玩具类,服装、中成药、首饰、小家电等。

3、放宽国内外游客免签时间

世博会期间，可将境外旅游者的免签时间延长至72小时。也就是说，允许境外旅游者在上海平均逗留的时间延长到3-4天，让其有比较充裕的时间在上海观光购物。

4、确定购物退税标准

国外确定境外游客购物退税的标准一般在6%-25%之间，我们认为，上海对境外游客在沪逗留期间所购物品的金额只要满500元人民币，就可以申请退税，退税的比例可参照目前出口退税税率，适当归并分类实施，可以划分为二到三个大类，进口商品的国内转销应根据其进口税率进行退税。同时为了操作便利，原则上只有从上海出关者方能享受退税。

5、购物退税方案的构建

方案一，按照现行出口退税分担机制，现行出口退税的中央与地方分担比例为92.5：7.5，即中央分担出口退税92.5%，地方承担7.5%。

由于购物退税尚未在我国实行过，需要有一个探索的过程，因此，不可能像出口退税那样，在试点阶段就让中央承担92.5%的退税负担和风险。那么我们本着先行先试的探索精神，可以由上海多承担一些试点成本和试点风险。

如中央暂时不考虑购物退税分担机制，而是暂时全部由上海承担试点成本和试点风险，那么，上海应该有责任担当起先行先试的重任，所退之税，暂时由上海地方财政承担。我们建议由上海财政在2010年的预算中列出专项，经市人民代表大会代表审议通过后，用于购物退税。同时，年终中央财政在与上海财政的财力结算时，适当考虑上海承担的退税负担，在1：0.3超收返还给上海的增值税收入中再增加0.2的系数。